OTÁZKA: Platiteľ dane a.s. ktorý pomerne odpočítava daň a vypočítava ročne koeficient realizuje v mesiaci november príležitostný prevod nehnuteľností a predaj časti podniku do dcérskej spoločnosti, ktorá je tiež registrovaná pre DPH. Ako v tomto prípade postupovať pri prepočte koeficientu za rok 2009 v a.s. je potrebné tieto dodania odpočítavať v čitateli aj v menovateli pri výpočte ?

ODPOVEĎ: Platiteľ DPH, ktorý v priebehu kalendárneho roka 2009 uplatňoval postup podľa § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení neskorších predpisov, je povinný po skončení kalendárneho roka vypočítať spôsobom podľa § 50 ods. 2 cit. zákona koeficient z údajov z tohto skončeného kalendárneho roka a vypočítať odpočítateľnú daň za tento kalendárny rok.

Koeficient sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli sú výnosy (príjmy) bez DPH z tovarov a služieb za kalendárny rok, pri ktorých je daň odpočítateľná, a v ktorého menovateli sú výnosy (príjmy) bez DPH zo všetkých tovarov a služieb za kalendárny rok. Pri výpočte koeficientu sa do čitateľa ani do menovateľa koeficientu neuvádzajú výnosy (príjmy) z:

a) predaja podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku,
b) predaja majetku, ktorý platiteľ používal na účely svojho podnikania, okrem zásob,
c) finančných služieb oslobodených od dane podľa § 39, ak ich platiteľ poskytol príležitostne,
d) príležitostného prevodu nehnuteľnosti a príležitostného nájmu nehnuteľnosti.

Z uvedeného vyplýva, že pri výpočte koeficientu za rok 2009 platiteľ DPH do čitateľa a ani do menovateľa koeficientu neuvedie výnosy (príjmy) z príležitostného prevodu nehnuteľnosti a z predaja časti podniku, ktorá však musí tvoriť samostatnú organizačnú zložku.