Účetní zobrazení ukončení (realizace) derivátového kontraktu

6.5.6.3 Účetní zobrazení ukončení (realizace) derivátového kontraktu

prof. Ing. Jiří Strouhal, Ph.D.

Informácie platné podľa legislatívy v ČR!

Ukončení derivátového kontraktu může nastat několikerým způsobem. Rozdílné způsoby ukončení jsou i rozdílně účetně zobrazeny na rozvahových a výsledkových účtech.

V každém případě se ale při ukončení kontraktu provede zrušení veškerých zápisů v podrozvahové evidenci.

Pevné derivátové kontrakty

Pokud dochází k fyzickému plnění pevného kontraktu dodáním podkladového aktiva, účtuje strana v pozici kupujícího o nabývaném podkladovém aktivu (cenném papíru, jiném derivátu) v pořizovací ceně na účtu příslušného aktiva souvztažně s účtem, ze kterého probíhá úhrada. Pokud by nebyla pořizovací cena pevného derivátového kontraktu nulová (např. v důsledku zaplacených provizí za zprostředkování obchodu), potom tato pořizovací cena…