Kapitalizácia pôžičky z pohľadu dane z príjmov v roku 2025

2025.06.1.2 Kapitalizácia pôžičky z pohľadu dane z príjmov v roku 2025

Ing. Alena Zábojová

Kapitalizácia pôžičky je proces, pri ktorom sa dlhové záväzky voči veriteľovi transformujú do vlastného kapitálu spoločnosti. Tento krok môže mať významné daňové dôsledky, najmä v kontexte legislatívy upravujúcej daň z príjmov. V tomto článku sa pozrieme na pravidlá kapitalizácie pôžičiek v roku 2025, ich vplyv na základ dane a možné daňové riziká.

1. Právny rámec kapitalizácie pôžičky v roku 2025

Slovenská legislatíva v oblasti dane z príjmov prešla viacerými zmenami, ktoré ovplyvňujú kapitalizáciu pôžičiek. Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. obsahuje ustanovenia týkajúce sa nízkej kapitalizácie, transferového oceňovania a obmedzenia úrokových nákladov.

Od 1. januára 2024 bol § 21a zákona o dani z príjmov doplnený o nový odsek 4, ktorý upravuje pravidlá obmedzenia úrokových…